1. Общие положени
1. Настоящее Положение (далее – Положение) определяет статус внутреннего аудитора, миссию, цели, задачи, функции, его права и ответственность, основные требования и квалификации, размер и условиям оплаты труда, вознаграждения и материальной помощи, принятию решений о наложений дисциплинарных взысканий, повышения квалификации и организационно-технического обеспечения, а также определяет полномочия и порядок его взаимодействия с Советом директоров Общества (далее – Совет директоров), исполнительным органом Общества (далее – Президент), структурными подразделениями Общества и с иными организациями.
2. Внутренний аудитор в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Казахстан, Кодексом корпоративного управления Общества, Уставом Общества, международными основами профессиональной практики внутреннего аудита, рекомендованными Институтом внутренних аудиторов The Institute of Internal Auditors (далее –МОППВА), протоколами и решениями органов Общества, настоящим Положением и другими внутренними документами Общества. Внутренний аудитор вправе применять международные профессиональные стандарты внутреннего аудита, в части не противоречащей действующему законодательству Республики Казахстан.
3. Количественный состав, срок полномочий, назначение, а также досрочное прекращение полномочий, определение порядка работы, размера и условий оплаты труда, вознаграждения определяются Советом директоров.
4. Должностные обязанности, права и ответственность внутреннего аудитора определяются соответствующими должностными инструкциями, которые разрабатываются на основании настоящего Положения и утверждаются Президентом Общества.
2. Статус
5. Внутренний аудитор является сотрудником Общества, осуществляющим аудит и оценку показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества, предоставляющим объективную информацию, предназначенную для обеспечения эффективного управления Обществом, которая независима от влияния третьих лиц и непосредственно подчинена, и подотчетна Совету директоров Общества.
6. В целях соблюдения принципов независимости, объективности и беспристрастности в процессе выполнения своих функций, внутренний аудитор не должен быть вовлечен в какие-либо виды деятельности или функции, относящимся к компетенции других структурных подразделений, а также к подготовке или исполнению программ и проектов, не относящихся к его полномочиям, которые впоследствии могут подвергаться внутреннему аудиту.
7. На внутреннего аудитора распространяются положения внутренних нормативных документов Общества за исключением документов, которые не могут быть применены в соответствии со статусом внутреннего аудитора, Уставом Общества и настоящим Положением.
8. Совет директоров проводит ежегодную оценку деятельности внутреннего аудитора на основании утвержденных критериев оценки.
3. Миссия и цели
9. Миссия внутреннего аудитора заключается в оказании необходимого содействия Совету директоров и исполнительному органу Общества в выполнении его обязанностей по достижению стратегических целей Общества.
10. Основной целью деятельности внутреннего аудитора является представление Совету директоров и Президенту независимой и объективной информации, предназначенной для обеспечения эффективного управления Обществом, достижения стратегических целей, совершенствования систем управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления.
4. Основные задачи
11. Основными задачами внутреннего аудитора являются:
1) оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля в Обществе;
2) оценка надежности и эффективности системы управления рисками в Обществе;
3) оценка достоверности, полноты, объективности системы бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности;
4) оценка рациональности и эффективности использования ресурсов Общества, применяемых методов (способов) обеспечения сохранности имущества Общества;
5) содействие правлению и работникам Общества в разработке и мониторинге исполнения процедур и мероприятий по совершенствованию системы управления рисками и внутреннего контроля, корпоративному управлению;
6) координация деятельности с внешним аудитором Общества, а также лицами, оказывающими услуги по консультированию в области управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления.
5. Функции
12. Внутренний аудит в соответствии с возложенными на него задачами в установленном порядке выполняет следующие функции:
1) проводит оценку эффективности функционирования системы внутреннего контроля, процессов управления рисками и корпоративного управления в Обществе;
2) проводит оценку соответствия процедур проведения государственных закупок и исполнения условий договоров, в том числе по срокам, объему, цене, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг;
3) проводит оценку мер, применяемых структурными подразделениями Общества для обеспечения достижения, поставленных перед ними целей, в рамках исполнения стратегических целей Общества;
4) осуществляет мониторинг и последующий контроль за выполнением рекомендаций внутреннего аудита, выданных в установленном порядке;
5) координация деятельности с внешним аудитором Общества, а также лицами, оказывающими услуги по консультированию в области управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления;
6) актуализирует на постоянной основе базу внутренних нормативных документов (далее – ВНД) Общества, разработчиком которых является внутренний аудит, либо относящиеся к его компетенции;
7) разрабатывает годовой план проведения внутреннего аудита и представляет его на утверждение Совету директоров
8) осуществляет предоставление Совету директоров ежеквартальных и годового отчетов о результатах деятельности подразделения внутреннего аудита и выполнении годового аудиторского плана (в том числе включающих информацию о существенных рисках, недостатках, результатах и эффективности выполнения мероприятий по устранению выявленных недостатков, результатах оценки фактического состояния, надежности и эффективности системы управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления);
9) осуществляет проверку соблюдения законодательства Республики Казахстан и внутренних документов, касающихся инсайдерской информации, соблюдения утвержденными нормативными актами Общества этических требований;
10) осуществляет иные функции, возложенные на внутренний аудит, в пределах его компетенции и не влияющие на принцип его независимости.
6. Структура
13. Штатная единица внутреннего аудитора утверждается Советом директоров Общества и включается в штатное расписание Общества.
14. Трудовой договор с Президентом Общества и внутренним аудитором заключается и расторгается на основании решения Совета директоров Общества в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.
15. Совет директоров Общества, в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, вправе инициировать досрочное расторжение трудового договора.
16. Президент Общества и внутренний аудитор, в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, вправе по собственной инициативе расторгнуть трудовые договора, заключенные с ними.
7. Квалификационные требования
17. Внутренний аудитор должен соответствовать следующим требованиям:
1) высшее профессиональное образование в области экономики и финансов, и/или бухгалтерского учета, и/или аудита;
2) опыт работы в сфере аудита, и/или бухгалтерского учета, и/или финансов - не менее 3 (трех) лет;
3) знание международных стандартов финансовой отчетности и международных финансовых профессиональных стандартов внутреннего аудита, разработанных Институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors Inc);
4) наличие одного из следующих свидетельств или сертификатов: аудитор Республики Казахстан, сертификат государственного аудитора, сертификат в области внутреннего аудита CIA (Certified Internal Auditor).
В целях исключения конфликта интересов на должности внутреннего аудитора не допускается назначение лиц, работавших в последние 3 (три) года в этой же организации на должностях, в функциональные обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета (осуществление закупок, планирование).
8. Предоставление информации Совету директоров
18. Ежегодно, внутренний аудитор представляет на рассмотрение Совету директоров годовой аудиторский план на следующий год, предложения по изменению годового аудиторского плана (при необходимости).
19. Подготовка и предоставление Совету директоров ежеквартальных и годового отчета, о результатах деятельности подразделения внутреннего аудита и выполнении годового аудиторского плана (в том числе включающих информацию о существенных рисках, недостатках, результатах и эффективности выполнения мероприятий по устранению выявленных недостатков, результатах оценки фактического состояния, надежности и эффективности системы управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления)
20. Отчеты о деятельности внутреннего аудитора должны включать:
1) краткие заключения по результатам проведенных аудиторских мероприятий, в соответствии с годовым аудиторским планом, с указанием выданных рекомендаций (с приложением соответствующих материалов) по необходимости;
2) информацию о других мероприятиях (работе), проведенных внутренним аудитором за отчетный период (результаты внеплановых аудиторских мероприятий, информация об участии на курсах повышения квалификации, тренингах);
3) информацию о существенных рисках и недостатках систем учета, внутреннего контроля, управления Обществом, рисками и соответствующих планах руководства Общества по их устранению;
4) заключение по результатам аудиторской деятельности в отношении поставленных целей и сферы охвата аудита, обобщающее результаты аудиторской деятельности за отчетный период.
21. Совет директоров Общества принимает к сведению и утверждает отчеты о деятельности внутреннего аудитора.
22. Внутренний аудитор вправе присутствовать на заседаниях Совета директоров Общества, на которых рассматриваются вопросы деятельности внутреннего аудитора.
9. Оценка деятельности внутреннего аудитора
23. Оценка деятельности внутреннего аудитора проводится Советом директоров Общества на основе рекомендаций независимой внешней стороной в соответствии с Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита. Внешняя оценка деятельности внутреннего аудитора проводится не реже, чем один раз в пять лет.
24. Оценка деятельности внутреннего аудитора осуществляется с целью обеспечения соответствия деятельности внутреннего аудитора Стандартам, Кодексу этики, а также для определения эффективности и результативности внутреннего аудита и выявления возможностей для совершенствования ее деятельности.
25. Порядок и требования к проведению оценки деятельности внутреннего аудитора устанавливаются соответствующими внутренними нормативными документами Общества и внутреннего аудитора с учетом требований Стандартов.
10. Взаимодействие внутреннего аудитора с Президентом Общества
26. Взаимодействие с Президентом Общества должны строиться исходя из принципа независимости, так как уровень организационной и функциональной независимости оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов.
27. Внутренний аудитор, обладая информацией по всем аспектам деятельности Общества и инструментарием для обобщения и анализа данных, может давать Президенту Общества оценку качества выполнения принятых управленческих решений менеджментом Общества.
28. В рамках взаимодействия с Президентом Общества:
1) представляет Президенту Общества, утвержденный Советом директоров Общества годовой аудиторский план, в целях информирования и предварительной подготовки к предстоящему аудиту в течении 5 рабочих дней;
2) в целях ознакомления представляет Президенту Общества Аудиторский отчет/заключение, составленный по результатам аудита;
3) в случае выявления нарушений и недостатков, способствующих нанесению материального ущерба и ухудшению репутации Обществу, информирует об этом Президента для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
29. Президент, вице-президенты Общества, а также работники Общества не вправе вмешиваться в деятельность внутреннего аудитора.
30. Президент Общества должен:
1) обеспечить создание эффективной среды внутреннего контроля в Обществе, способствующей полноценному и беспрепятственному исполнению внутренним аудитором своих функций, достижению поставленных целей и задач, с максимальной пользой для Общества;
2) оказывать содействие внутреннему аудитору в вопросах привлечения работников структурных подразделений Общества в качестве независимых экспертов для получения консультаций;
3) обеспечить своевременное рассмотрение отчетов внутреннего аудитора, разработку и утверждение плана мероприятий по исполнению принятых рекомендаций и представление отчетности об их исполнении.
11. Повышение квалификации
31. Внутренний аудитор должен постоянно развивать свои навыки и знания, чтобы быть в курсе последних требований и практик, путем ежегодного принятия участия в программах, направленных на обучение, переподготовку, повышение квалификации работников Общества и программах сертификации внутренних аудиторов.
32. Общество должно способствовать совершенствованию внутренним аудитором своих знаний и навыков, путем обеспечения включения в бюджет, в установленном порядке, затрат на обучение и тренинги по профильным темам и программам, в целях непрерывного повышения квалификации.
33. План обучения в приоритетном порядке должен включать обучение и повышение квалификации по процедурам и методикам проведения внутреннего аудита, бухгалтерского учета и финансовой отчетности, системам внутреннего контроля, управления рисками, принципам корпоративного управления и ведению основных бизнес-процессов Общества.
34. Порядок подготовки заявок на обучение и повышение квалификации и дальнейших процедур, связанных с этим процессом, осуществляется в соответствии с внутренними документами Общества.
12. Организационно-техническое обеспечение
35. В целях надлежащего и эффективного выполнения внутренним аудитором, возложенных на него обязанностей, он должен быть обеспечен необходимыми организационно-техническими условиями, в частности:
1) рабочее место должно быть обеспечено современным персональным компьютером;
2) в приоритетном порядке должен быть обеспечен необходимой оргтехникой, а также справочной и внутренними нормативными документами.
36. Размер командировочных расходов (суточные, расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду к месту командирования и обратно) в соответствии с нормами, установленными внутренними нормативными документами Общества.
37. Общество должно в установленном порядке обеспечить включение в бюджет затрат, связанных с организационно-техническим обеспечением.
13. Права
38. Внутренний аудитор для реализации основных задач и осуществления своих функций имеет право в установленном порядке:
1) на доступ к производственным и другим объектам, ко всей документации и любой другой информации, запрашиваемой в связи с проведением внутреннего аудита, в том числе к сведениям и информации, составляющим коммерческую и служебную тайны Общества;
2) на доступ к информационной базе учетных данных Общества на постоянной основе в пассивном режиме, т.е. без права ввода и корректировки;
3) запрашивать в письменной и устной форме любую информацию и документы, в том числе проекты документов, вносимые на утверждение Единственным акционером, Советом директоров, Президентом Общества, получать для ознакомления решения / протоколы заседаний данных органов, а при необходимости получать выписки из решений / протоколов заседаний;
4) для разработки плановых мероприятий и выполнения отдельных заданий по поручению Совета директоров, в целях получения консультаций по узкоспециализированным вопросам в качестве независимых экспертов привлекать работников Общества, а также специалистов иных юридических лиц (за исключением лиц, которыми в течении предшествующего периоду аудита календарного года осуществлялась деятельность или выполнялись функции в Обществе);
5) проводить консультации со структурными подразделениями Общества;
6) вносить предложения Совету директоров по совершенствованию процедур и методов внутреннего аудита, изменению системы контроля и управленческой политики Общества;
7) вносить предложения Совету директоров по определению размера и условий оплаты труда, премирования, организационно-технического обеспечения;
8) принимать участие в программах, направленных на обучение, переподготовку, повышение квалификации работников Общества и программах сертификации внутренних аудиторов.
9) осуществлять иные права, не противоречащие законодательству Республики Казахстан, Уставу Общества, настоящему Положению и внутренним документам Общества.
14. Действия при прекращении полномочий внутреннего аудитора
39. Расторжение трудовых отношений с внутренним аудитором по инициативе Совета директоров либо по инициативе самого Президента Общества осуществляется в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.
В случае расторжения трудового договора по инициативе внутреннего аудитора, он должен предупредить об этом Совет директоров письменно не менее чем за один месяц, за исключением случаев, предусмотренных трудовым законодательством РК. В течение этого срока вопрос о прекращении полномочий внутреннего аудитора выносится на рассмотрение Совета директоров в установленном порядке.
40. При вынесении вопроса о прекращении полномочий внутреннего аудитора на рассмотрение Совета директоров, внутренний аудитор должен подготовить и вынести на заседание Совета директоров отчет о проделанной работе, в соответствии с годовым аудиторским планом внутреннего аудитора на текущий год.
По результатам рассмотрения отчета о проделанной работе, Советом директоров Общества производится оценка, а в случае необходимости корректировка работы путем внесения изменений и дополнений в годовой аудиторский план внутреннего аудитора на текущий год.
41. В случае вынесения решения Советом директоров Общества о прекращений полномочий внутреннего аудитора, внутренним аудитором составляется акт приема-передачи находящихся у него на рассмотрении документов, а также документов, подлежащих хранению.
Указанные документы по акту приема-передачи передаются вновь принятому внутреннему аудитору (в случае его назначения) или иному работнику под роспись для последующей передачи внутреннему аудитору после его назначения. При отсутствии иных работников, документы по акту приема передачи передаются под роспись корпоративному секретарю Совета директоров Общества.
15. Оплата труда
42. Оплата труда внутреннего аудитора производится в соответствии с заключенными с ними трудовыми договорами, с учетом основных требований, предусмотренных настоящим Положением.
43. Размер оплаты труда внутреннего аудитора определяется Советом директоров Общества.
44. С целью материальной заинтересованности внутреннего аудитора в повышении эффективности производства и качества работы может производиться выплата вознаграждения по итогам работы за квартал и год.
45. Размер вознаграждения по итогам работы определяется Советом директоров Общества на основе индивидуального подхода к оценке деятельности внутреннего аудитора и зависит от качественных и количественных показателей выполнения годового аудиторского плана.
46. В честь празднования национальных, государственных и профессиональных праздников в Республике Казахстан за счет экономии средств фонда оплаты труда допускается премирование внутреннего аудитора.
47. За работу в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата, не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.
48. Соответствующее премирование осуществляется на основании решения Совета директоров.
49. Премирование внутреннего аудитора, предусмотренное настоящим Положением, не производится в период испытательного срока и при наличии у работника не снятого дисциплинарного взыскания.
50. Неисполнение и/или ненадлежащее исполнение внутренним аудитором возложенных на них обязанностей, учитывается Советом директоров Общества при принятии решения о выплате вознаграждения по итогам работы за год.
51. Внутреннему аудитору, прошедшего испытательный срок, либо принятым на работу без такового, при предоставлении ежегодного оплачиваемого трудового отпуска выплачивается пособие на оздоровление в размере и на условиях, установленном внутренними нормативными документами Общества, один раз в течение календарного года.
Ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск предоставляется в соответствии с приказом Президента Общества на основании заявления внутреннего аудитора.
52. В целях материальной и социальной поддержки внутреннего аудитора, осуществляются единовременные выплаты материальной помощи в порядке, в размере и на условиях, предусмотренных внутренними документами Общества.
Выплаты производятся за счет средств Общества и в пределах фонда оплаты труда и носят единовременный характер.
Общество за счет своих средств и в соответствии с требованиями законодательства РК выплачивает внутреннему аудитору социальные пособия по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием, а также иные социальные пособия.
53. Внутреннему аудитору осуществляются доплаты, предоставляются гарантии и компенсационные выплаты в размерах, предусмотренных трудовым законодательством Республики Казахстан (при наличии в Обществе соответствующего социального пакета).
54. Не предусмотренные настоящим Положением выплаты внутреннему аудитору, включая иные виды вознаграждений, доплат, надбавок, премий и других форм материального поощрения в денежной или натуральной форме, запрещаются.
16. Ответственность
55. В установленном порядке несет ответственность за качество и своевременность выполнения функций и задач, возложенных на внутреннего аудитора, в соответствии с настоящим Положением, законодательством Республики Казахстан, трудовыми договорами и должностными инструкциями.
56. За не своевременное составление риск-ориентированного годового
аудиторского плана, контроль его выполнения и своевременную корректировку;
1) за не соответствие отчетов требованиям внутренних нормативных
документов по организации внутреннего аудита и Стандартам;
2) не представление в установленные настоящим Положением сроки Единственному акционеру и Совету директоров отчетов о деятельности внутреннего аудитора.
3) не обеспечение надлежащей конфиденциальности в работе и сохранности банковской, служебной и/или коммерческой тайны;
4) за не соблюдение антикоррупционного законодательства Республики Казахстан;
5) за незамедлительное не сообщение руководству Общества, Антикоррупционному комплаенс офицеру и (или) правоохранительным органам о ставших им известных случаях коррупционных правонарушений.
57. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных должностных обязанностей по решению Совета директоров к внутреннему аудитору применяются дисциплинарные взыскания на условиях и в порядке, установленных законодательством Республики Казахстан и внутренними документами Общества
58. За нарушения трудовой дисциплины, не исполнение или ненадлежащее исполнение возложенных трудовых обязанностей по решению Совета директоров к внутреннему аудитору в установленном порядке могут применятся дисциплинарные взыскания.
59. Материальная ответственность внутренних аудиторов и порядок возмещения нанесенного ими вреда (при наличии такового) определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
17. Вступление в силу и изменения в положении о внутреннем аудите
60. Положение о внутреннем аудите должно быть утверждено Советом директоров.
61. Изменения и дополнения в настоящее Положение вносятся решением Совета директоров в установленном порядке.
